英国专利盒税制受益额显著上升，但中小企业尤其是苏格兰企业仍有较大利用空间

英国税务海关总署（HMRC）最新年度统计显示，选择适用专利盒税制（Patent Box）的企业数量在 2022/23 纳税年度由上一年的 1,630 家小幅增至 1,640 家。整体来看，自 2013/14 纳税年度以来，适用该制度的企业数量一直保持增长，但自 2017/18 年度以后，增长速度已经明显放慢。预计到 2023/24 纳税年度，申报企业数将进一步增至 1,650 家。也就是说，虽然进入该制度的企业仍在增加，但近几年的新增规模其实并不大。

制度价值在上升：税率差扩大后，单个企业的收益更明显

英国专利盒税制适用于企业自 2013 年 4 月 1 日之后，从符合条件的专利发明及等同知识产权中取得的利润。符合条件的利润可适用 10% 的英国公司税税率，而不是自 2023/24 财年起实施的 25% 主税率。这一制度的核心目的，是鼓励企业将知识产权保留在英国，并在英国实现商业化。

从减税效果看，专利盒税制下申报的税收减免总额预计将从 2022/23 年度的 14.49 亿英镑增至 2023/24 年度的 19.77 亿英镑。减免金额的大幅增长，主要原因并不是申报企业数量大增，而是英国公司税主税率自 2023 年 4 月 1 日起从 19% 提高至 25%，使得专利盒税制下的税率优势进一步扩大。这意味着：对已经进入该制度的企业来说，专利盒税制对实际税负率（ETR）的影响比过去更明显；但从企业数量看，更多公司并未因为税收收益上升而同步进入该制度。

大企业仍是主要受益者，中小企业申报和受益明显不足

与往年类似，大型企业依然获得了绝大多数税收减免。预计约 28% 的申报企业属于大型企业，但其享有的减免额占比高达 95%。相比之下，中型企业和小型企业在 2023/24 纳税年度中，预计分别占申报企业的 28% 和 26%，两者合计超过一半，但对应的减免金额合计仅占 5%。

这一结构说明，专利盒税制虽然并非只有大型企业可以使用，但在实际利用程度和减免规模上，中小企业与大企业之间仍存在明显差距。下一步值得关注的是，这种格局会否持续，还是会有更多中小企业开始意识到该制度的实际价值，尤其是在公司税税率差距拉大的情况下。

对于尚未适用专利盒税制的企业，可以先从以下几个问题入手判断：

• 是否存在尚未获得保护、但实际上具备专利申请可能性的技术或工艺？
• 企业是否已经拥有，或预计将拥有，授权专利或其他符合条件的知识产权？
• 企业是否正在，或即将从相关专利产品或工艺中取得利润？

如果其中任何一个问题的答案是“是”，那么企业就有必要认真评估专利盒税制的适用性，而不应仅仅因为目前“照常经营”就忽略这一安排。

很多企业并非没有专利机会，而是没有识别出来

一个值得注意的现实是，当企业真正系统梳理自身产品开发和工艺演进过程时，往往会发现其中包含一些本可申请专利的技术点，只是此前没有被识别和保护。而且，获得授权专利的门槛，通常并没有许多企业想象得那么高。即便是已经沿用多年的产品或工艺，只要其中某项小改动解决了特定问题、带来了某种技术优势，并且不是显而易见的，就可能具备专利性，值得进一步评估和申请。

从商业决策角度看，这不仅关系到技术保护本身，也关系到后续是否能够进入专利盒税制、改善税后利润水平。对于中小企业尤其如此，专利布局不应只被看作法律动作，更应被纳入研发成果转化和税务优化的整体安排。